工程项目合同管理审计怎么做？关键步骤与风险防控全解析
在现代工程项目管理中，合同不仅是各方权利义务的法律凭证，更是项目成败的核心纽带。然而，合同执行过程中的漏洞、变更频繁、履约不力等问题屡见不鲜，导致成本超支、工期延误甚至法律纠纷。因此，开展科学、系统的工程项目合同管理审计，已成为企业提升项目管控能力、防范经营风险的关键举措。
一、什么是工程项目合同管理审计？
工程项目合同管理审计是指审计机构或内部审计部门依据相关法律法规、行业标准及企业管理制度，对工程项目从合同签订到履行完毕全过程的合规性、合理性、有效性进行监督和评价的专业活动。其核心目标是：
- 确保合同内容合法、条款清晰、权责明确；
- 识别合同履行过程中存在的风险点和潜在问题；
- 促进合同执行效率提升，保障项目投资效益最大化；
- 为管理层提供决策支持，强化内部控制体系。
二、为什么必须重视工程项目合同管理审计？
当前，我国工程建设领域仍存在诸多合同管理薄弱环节，如：
- 合同文本粗糙，条款模糊易引发争议；
- 执行监管缺位，变更签证随意；
- 资金支付滞后或超付，财务风险突出；
- 未建立动态跟踪机制，难以及时发现履约异常。
这些问题不仅影响工程进度和质量，还可能带来巨额经济损失。据中国建设工程造价管理协会统计，约40%的工程项目亏损源于合同管理不当。因此，通过专业审计提前预警、纠偏，具有极强的现实意义。
三、工程项目合同管理审计的核心流程与方法
（1）前期准备阶段：明确审计范围与重点
审计前需制定详细计划，包括：
- 确定审计对象：根据项目规模、投资额、风险等级选择重点审计项目；
- 收集基础资料：合同文件、招投标资料、施工日志、变更记录、付款凭证等；
- 组建专业团队：建议由具备工程背景+法律知识+财务经验的复合型人员组成；
- 设定审计标准：参考《建设工程施工合同示范文本》《审计法》《民法典》等法规。
（2）合同订立阶段审计要点
此阶段审计重点关注合同合法性与完整性：
- 是否按规定程序招标投标，是否存在围标串标；
- 合同主体资格是否真实有效，授权委托是否合规；
- 合同条款是否完整，特别是质量、工期、价款、违约责任等关键条款；
- 有无显失公平条款，是否存在霸王条款或规避法律责任的内容；
- 是否按规定备案或报审，特别是涉及政府投资项目的合同。
（3）合同履行阶段审计重点
这是审计工作的重心所在，应重点关注：
- 履约进度监控：对比合同约定与实际完成情况，是否存在拖延、偷工减料；
- 变更管理审计：检查设计变更、签证单是否经审批、是否有依据，防止虚假变更套取资金；
- 付款审核：核对付款条件是否满足（如节点验收合格）、金额是否准确、发票是否合规；
- 索赔处理：评估索赔理由是否成立，计算是否合理，是否按程序办理；
- 档案管理：合同履行过程资料是否齐全、归档及时，便于追溯。
（4）合同终结阶段审计关注点
项目竣工后，审计应检查：
- 是否完成全部合同义务，有无遗留问题；
- 结算是否准确，有无虚高报价、重复计价；
- 质保金是否按期返还，是否设立专项账户监管；
- 合同履约评价是否客观公正，用于后续供应商考核；
- 是否形成总结报告，提出改进建议。
四、常见问题与典型案例分析
案例一：某市政道路项目因合同条款不清导致重大损失
该项目合同中未明确“雨季施工费用补偿”条款，施工单位在连续降雨期间停工并要求索赔。由于缺乏事先约定，双方陷入僵局，最终导致工期延误半年，增加成本超500万元。审计发现后建议补签补充协议，并完善未来合同模板，避免类似问题。
案例二：某房地产开发公司因变更签证失控造成资金浪费
审计发现，在某住宅楼项目中，施工单位提交了大量非实质性变更签证，部分甚至无现场影像佐证。经核查，其中近30%属于虚增工程量。审计建议建立“三级审批+第三方复核”机制，有效遏制舞弊行为。
五、如何构建长效合同管理审计机制？
单一项目审计无法解决根本问题，企业应推动制度化建设：
- 嵌入项目管理系统：将合同审计流程嵌入ERP或项目管理平台，实现自动提醒、在线审批；
- 建立合同数据库：统一归集历史合同数据，便于比对、分析、预警；
- 实施分级分类审计：对高风险项目（如EPC总承包、PPP项目）实行重点审计，普通项目抽查；
- 强化培训与宣贯：定期组织项目经理、采购人员、财务人员学习合同法、审计规范；
- 纳入绩效考核：将合同履约率、审计发现问题整改率纳入部门和个人KPI。
六、结语：让合同管理审计成为项目成功的护航者
工程项目合同管理审计不是简单的“查账”，而是贯穿项目全生命周期的风险控制工具。它帮助企业在复杂环境中守住底线、优化资源配置、提升执行力。面对日益激烈的市场竞争和严格的合规要求，唯有将合同审计常态化、专业化、数字化，才能真正实现工程项目的高质量发展。
