人防工程税收管理如何实现精准化与合规化？
在国家加强城市安全体系建设和公共基础设施投资的大背景下，人民防空工程（简称“人防工程”）作为战时掩蔽、平时利用的重要设施，其建设与运营涉及大量财政投入和土地资源。近年来，随着房地产开发、地下空间综合开发的快速推进，人防工程税收管理成为地方政府财政税务部门关注的重点领域。然而，由于政策执行不统一、监管手段滞后、信息不对称等问题，人防工程税收征管存在诸多漏洞，如税源流失、偷漏税现象频发、权责不清等。因此，如何构建一套科学、高效、透明的人防工程税收管理体系，已成为当前财税改革和城市治理现代化的关键课题。
一、人防工程税收管理现状与挑战
目前我国对人防工程的税收管理主要依据《中华人民共和国人民防空法》《中华人民共和国税收征收管理法》及相关地方性法规。实践中，人防工程涉及的税收主要包括土地增值税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税以及契税等。但现实操作中存在以下突出问题：
- 税源识别难：部分开发商将人防工程纳入地下室整体规划，未单独核算成本，导致无法准确界定应税面积与税率适用标准。
- 征管机制弱：税务部门与住建、规划、人防办等部门数据共享不足，形成“信息孤岛”，难以及时掌握项目进度及产权归属。
- 政策口径不一：各地对“人防工程是否属于免税范围”理解不同，有的地区将其视作公益性设施免征房产税，有的则按商业用途征税，造成区域不公平。
- 违法成本低：对未按规定缴纳相关税费的行为处罚力度有限，缺乏震慑力，助长了规避行为。
二、精准化税收管理的核心路径
要破解上述难题，必须从制度设计、技术赋能、协同治理三个维度入手，推动人防工程税收管理由粗放走向精细：
1. 建立全生命周期税务登记机制
建议在新建人防工程项目立项阶段即引入税务前置审核机制。住建部门在核发施工许可证前，应要求开发企业提交包含人防工程建筑面积、功能用途、投资主体等信息的《人防工程税务备案表》，并同步推送至税务机关。税务部门据此建立“人防工程专项台账”，实施动态跟踪管理，确保从立项到竣工验收各环节税源可追溯。
2. 推动多部门数据融合与智能监管
依托政务云平台和大数据分析技术，打通自然资源局、住建局、税务局、人防办等部门的数据壁垒，构建“人防工程税收监管一张图”。例如，通过比对不动产登记系统中的地下空间使用权属数据与税务申报数据，自动预警异常情况；利用AI图像识别技术对施工图纸进行解析，辅助判断是否存在虚报或隐瞒人防面积的情况。
3. 明确税收政策适用边界与分类标准
中央层面应出台统一的《人防工程税收适用指引》，明确以下几点：一是区分“战备型”与“平战结合型”人防工程的税收待遇；二是规定人防工程作为公共配套设施时，其分摊的土地成本可在计算土地增值税时予以扣除；三是对长期出租或用于经营收益的人防车位，应依法征收房产税和企业所得税，防止变相避税。
4. 强化信用评价与联合惩戒机制
将人防工程税收履约情况纳入企业纳税信用等级评定体系，对于连续两年未按规定申报或存在重大偷漏税行为的企业，限制其参与政府投资项目招投标资格，并通报市场监管、金融等部门，形成跨部门联合惩戒合力。
三、典型案例分析：某省会城市的创新实践
以江苏省南京市为例，该市自2023年起试点推行“人防工程电子台账+区块链存证”管理模式。开发企业在办理人防验收手续时，需上传包括施工图、预算书、结算单在内的全套资料至市级人防信息系统，并通过区块链技术固化关键节点信息。税务部门可实时调取数据进行比对分析，一旦发现账实不符，立即启动核查程序。一年内共追缴税款约1.2亿元，违规企业被纳入失信名单，有效提升了执法权威性和纳税人遵从度。
四、未来发展方向：数字化转型与制度优化双轮驱动
随着数字政府建设和智慧城市建设的深入，人防工程税收管理将迎来新一轮变革：
- 推广“一码通”管理：为每处人防工程赋予唯一编码，贯穿规划、建设、使用、转让全过程，实现“一码管到底”。
- 开发人防税收风险模型：基于历史数据训练机器学习模型，预测高风险项目类型（如老旧小区改造中新增人防设施），提前介入监管。
- 探索绿色税收激励：对采用节能材料、智能通风系统的新型人防工程给予一定税收优惠，鼓励高质量发展。
同时，还应加快修订《人民防空法》相关条款，明确税务机关对人防工程项目的法定检查权限，消除法律模糊地带，真正实现“依法治税、应收尽收”的目标。
结语
人防工程不仅是国家安全的战略支撑，更是城市发展的基础资产。其税收管理若长期处于被动状态，不仅损害国家财政利益，也影响公平竞争环境。唯有通过制度创新、技术赋能与多方协作，才能走出一条既保障战备需求又促进经济高质量发展的税收治理新路子。这既是新时代财税体制改革的重要内容，也是提升城市治理能力现代化水平的必然选择。
